Impuesto a la renta se debe aplicar solo cuando producto de una transferencia las acciones salen de un grupo económico

Mediante la Ley 29663, del 16 de febrero de 2011, se incorporó un nuevo supuesto de renta de fuente peruana. Se considera como renta de fuente peruana el supuesto de enajenación de acciones o participaciones de una empresa no domiciliada que a su vez es propietaria (en forma directa o por intermedio de otra) de acciones o participaciones de otra(s) persona(s) Jurídica(s) domiciliada(s). 

Sin embargo, producto de estas modificaciones a la Ley del Impuesto a la Renta se ha producido un doble estándar de aplicación del Impuesto a la Renta en el caso de enajenación de acciones producto de reorganizaciones empresariales entre empresas de un mismo grupo económico. 

En nuestra legislación no se grava cualquier posible ganancia contable producto de las reorganizaciones de sociedad, porque se estima que al no producirse un cambio de control como consecuencia de la realización de transferencia en el marco de estos procesos, no se ha realizado tributariamente la ganancia. 

La legislación comparada, por ejemplo México y España, ha "excluido" a este tipo de operaciones de los alcances del Impuesto a la Renta, al no aplicar e Impuesto a la renta a las transferencias efectuadas en las reestructuraciones empresariales (fusiones, escisiones, etc.) entre empresas de un mismo grupo económico. 

El impuesto a la renta se debe aplicar solamente cuando las acciones salen de un grupo económico y en consecuencia se produce una verdadera ganancia. Esta situación no se produce cuando se lleva a cabo una reorganización empresarial interna dentro del mismo grupo económico. 

Sin embargo, al incorporar como renta de fuente peruana el supuesto de enajenación de acciones o participaciones de una empresa no domiciliada que a su vez es propietaria (en forma directa o por intermedio de otra) de acciones o participaciones de otra(s) persona(s) Jurídica(s) domiciliada(s); se generó este doble estándar de aplicación del Impuesto a la Renta a la enajenación de acciones producto de reorganización empresarial entre empresas de un mismo grupo económico, distinguiendo su aplicación en función al lugar en el que se produce la enajenación. 

En este sentido, el supuesto enajenación indirecta de acciones señalado en el párrafo anterior no debería ser tratado de manera desigual que las transferencias que ocurren por reorganizaciones empresariales realizadas dentro del territorio peruano, a las cuales hoy no se les aplica el impuesto a la renta.

Con fecha 04 de abril se ha presentando un proyecto de ley (2083/2012-CR) que propone  modificar los artículos 10, 26 y 37 del D.S. 179-2004-EF-Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, corrigiendo, entre otros temas, el que se describe en el presente comentario.

PROYECTOS DE LEY SENSIBLES

Desde el 01ABR2013 han ingresado al Congreso de la República, a iniciativa de distintos grupos parlamentarios, el Poder Ejecutivo y otros organismos con iniciativa legislativa, los siguientes proyectos de ley sensibles para diversos sectores de la producción.

Proyecto de Ley	Fecha de presentación	Sector(es) Sensible(s)	Sumilla	Estado
02052/2012-CR Nacionalista Gana Perú Isla Rojas Víctor	01/04/2013	Construcción	Propone crear el Registro Nacional de Trabajadores de la Construcción Civil e incorpora el artículo 200-A al Código Penal.	El proyecto se encuentra en la Comisión Trabajo y Seguridad Social y en la Comisión Justicia y Derechos Humanos desde el 05/04/2013
2054/2012-CR Nacionalista Gana Perú Isla Rojas Víctor	01/04/2013	Telecom	La Ley tiene por objeto prevenir y combatir el uso de los servicios públicos de telefonía móvil y equipos celulares con fines delictivos, así como para evitar la suplantación de identidad del abonado de dichos servicios, estableciendo responsabilidad a toda la cadena de intervinientes en el proceso de venta, distribución y activación del servicio de telefonía móvil.	El proyecto se encuentra en la Comisión Transportes y Comunicaciones y en la Comisión Justicia y Derechos Humanos desde el 05/04/2013
2058/2012-CR Nacionalista Gana Perú Isla Rojas Víctor	01/04/2013	Seguridad Seguros	Propone incorporar al Sistema Nacional de Seguridad Ciudadana los Sistemas de Vigilancia o Video Cámaras Privadas que las personas naturales o jurídicas de derecho públicos mantengan en sus instalaciones.	El proyecto se encuentra en la Comisión Defensa Nacional, Orden Interno, Desarrollo Alternativo y Lucha contra la Drogas desde el 05/04/2013
2061/2012-CR Acción Popular-Frente Amplio Merino De Lama Manuel	02/04/2013	AFP	Propone modificar el artículo 8 de la Ley 27617, Ley que dispone la reestructuración del Sistema Nacional de Pensiones del D.L. 19990 y modifica el Decreto Ley 20530 y la Ley del Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones.	El proyecto se encuentra en la Comisión Trabajo y Seguridad Social y en la Comisión Economía, Banca, Finanzas e Inteligencia Financiera desde el 05/04/2013
2063/2012-CR Nacionalista Gana Perú Condori Jahuira Gladys Natalie	02/04/2013	Agro Biocombustibles	Propone crear el Sistema de Seguridad Alimentaria y Nutricional en Zonas de Frontera, y crear el observatorio de Seguridad Alimentaria y Nutricional, con la finalidad de realizar estudios, análisis técnicos y periódicos de los problemas de desnutrición en las zonas de frontera.	El proyecto se encuentra en la Comisión Agraria desde el 05/04/2013 El 10/04/2013 mediante Oficio - 1593-2012-2013/CA-CR, el Cong. Castagnino L., solicita pase a la Comis. Agraria (acuerdo del 26.03.13.)
02065/2012-CR Grupo Parlamentario Fuerza Popular Diaz Dios Juan Jose	03/04/2013	Trabajo	Propone modificar los artículos 1, 2, 4 y 5, incorpora el artículo 1-A y deroga el artículo 3 de la Ley 27409, Ley que otorga Licencia Laboral por adopción.	El proyecto se encuentra en la Comisión Trabajo y Seguridad Social y en la Comisión Mujer y Familia desde el 11/04/2013
02068/2012-PE Poder Ejecutivo	03/04/2013	Agro	Modifica el Decreto Legislativo 997, Decreto Legislativo que aprueba la Ley de Organización y Funciones del Ministerio de Agricultura, a fin de incorporar las funciones específicas adicionales que ejercerá el Ministerio de Agricultura y Riego.	En Comisión Descentralización, Regionalización, Gobiernos Locales y Modernización de la Gestión del Estado y en Comisión Agraria desde el 11/04/2013
2072/2012-CR Concertación Parlamentaria Bruce Montes de Oca Carlos Ricardo	04/04/2013	Saneamiento	Ley para promover las asociaciones Público Privadas en la ejecución de obras de agua y desagüe a nivel nacional	En comisión Economía, Banca, Finanzas e Inteligencia Financiera desde el 11/04/2013
02073/2012-CR Concertación Parlamentaria Bruce Montes de Oca Carlos Ricardo	04/04/2013	Construcción APP	Proponer modificar el cuarto párrafo del artículo 14 del Decreto Legislativo 1012, Ley Marco para Asociaciones Público-Privadas.	En comisión Economía, Banca, Finanzas e Inteligencia Financiera desde el 11/04/2013
02074/2012-CR Solidaridad Nacional Luna Gálvez José León	04/04/2013	Telecom Energía Minería Saneamiento	Propone garantizar el cumplimiento de las sanciones pecuniarias impuestas por los organismos reguladores de la inversión privada en los servicios públicos.	En Comisión Defensa del Consumidor y Organismos Reguladores de los Servicios Públicos desde el 11/04/2013
2080/2012-CR Acción Popular-Frente Amplio Inga Vasquez Leonardo Agustin	04/04/2013	Petróleo	Propone homologar la distribución del Canon y Sobrecanon por la explotación de Petróleo en el departamento de Loreto, destinando un porcentaje de dichos recursos para los Institutos Superiores Pedagógicos y Tecnológicos públicos, y estableciendo además un porcentaje de los recursos del Canon y Sobrecanon para las provincias productoras del hidrocarburo.	En Comisión Economía, Banca, Finanzas e Inteligencia Financiera y en la Comisión Presupuesto y Cuenta General de la República desde el 11/04/2013
02083/2012-CR Grupo Parlamentario Perú Posible Lewis Del Alcazar Norman David,	04/04/2013	Grupos económicos	Propone modificar los artículos 10, 26 y 37 del D.S. 179-2004-EF-Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. Enajenación indirecta de acciones – Grupos económicos	En Comisión Economía, Banca, Finanzas e Inteligencia Financiera desde el 11/04/2013
2085/2012-CR Grupo Parlamentario Perú Posible Huaire Chuquichaico Casio Faustino	04/04/2013	AFP	Propone derogar diversos artículos de la Ley 28991, Ley de Libre Desafiliación del Sistema Privado de Pensiones y Retorno al Sistema Nacional de Pensiones.	En la Comisión Trabajo y Seguridad Social y en la Comisión Economía, Banca, Finanzas e Inteligencia Financiera desde el 11/04/2013
2091/2012-CR Nacionalista Gana Perú Molina Martinez Agustin F	05/04/2013	Banca y Finanzas	Establece el procedimiento de régimen de sobreendeudamiento e insolvencia que permita a consumidores en calidad de personas naturales, sociedades conyugales y/o uniones de hecho que se encuentren en situación de sobreendeudamiento por causas ajenas a su voluntad, acogerse a un trámite administrativo que les permita arribar a un acuerdo de pago de sus acreencias u obtener un plan de refinanciamiento integral de sus deudas, para poder cumplir así, con sus obligaciones pecuniarias pendientes, sin poner en riesgo la vida, la salud y bienestar de su familia.	En la Comisión Defensa del Consumidor y Organismos Reguladores de los Servicios Públicos y en la Comisión Economía, Banca, Finanzas e Inteligencia Financiera desde el 12/04/2013
02092/2012-GR Gobiernos Regionales	08/04/2013	Minería	Propone modificar el incido d) e incorpora el inciso e) al Artículo 3 de la Ley 29790-Ley que establece el marco legal del gravamen especial a la minería.	En la Comisión Economía, Banca, Finanzas e Inteligencia Financiera y en la Comisión Energía y Minas desde el 12/04/2013
02102/2012-CR Fujimorista Becerril Rodríguez Héctor Virgilio	11/04/2013	Laboratorios Farmacéutico	Propone declarar de interés nacional la creación de un organismo regulador de precios de medicamentos y establece principios básicos para la regulación del mercado de medicamentos en el Perú	Aun no ha sido derivado a comisiones
02103/2012-CR Grupo Parlamentario Fuerza Popular Becerril Rodriguez Hector Virgilio	11/04/2013	Transversal (Defensa del Consumidor).	Propone modificar el artículo 150 de la Ley 29571, Código de Protección y Defensa del Consumidor, respecto al Libro de Reclamaciones, estableciendo la obligatoriedad de contar con libro de reclamaciones físico, pudiendo también contar con uno virtual, en adición al primero.	Aun no ha sido derivado a comisiones
2104/2012-CR Acción Popular-Frente Amplio Lescano Ancieta Yonhy	11/04/2013	Banca	Propone uso de la CTS, para pago de hipoteca de vivienda única	Aun no ha sido derivado a comisiones
2105/2012-CR Acción Popular-Frente Amplio Lescano Ancieta Yonhy	11/04/2013	AFP	Ley de Jubilación de los Tripulantes Aéreos	Aun no ha sido derivado a comisiones
2112/2012-CR Concertación Parlamentaria Reggiardo Barreto Renzo Andrés	12/04/2013	Telecom Energía Saneamiento	Propone modificar los artículos 194, 194-A, 196 y 222-A del Código Penal, referente a sancionar penalmente las conductas que afectan de manera relevante el desarrollo del servicio público de las telecomunicaciones como instrumento que favorece el desarrollo humano y que contribuye a mejorar la calidad de vida de la población en su conjunto.	Aun no ha sido derivado a comisiones
2116/2012-CR Grupo Parlamentario Fuerza Popular Ramirez Gamarra Reber Joaquin	12/04/2013	Trabajo	Propone modificar los artículos 1 y 3 y deróguese el artículo 2 de la Ley 26644, que precisa el goce de descanso pre y post natal de la trabajadora gestante.	Aun no ha sido derivado a comisiones